Comment est calculé l'impôt sur le revenu ?

Pour calculer vos impôts, le fisc procède par étapes :

  • il commence par diviser votre revenu imposable par votre nombre de parts de quotient familial (1 part si vous êtes célibataire, 2 si vous êtes mariés, etc.) ;
  • il applique ensuite le barème progressif de l'impôt pour déterminer le montant de votre impôt pour une part fiscale ;
  • une fois ce montant obtenu, il le multiplie par votre nombre de parts pour déterminer l'impôt dû par votre foyer fiscal.

Attention ! L'application du barème fiscal se fait par part de quotient familial mais aussi par tranche de revenu imposable. En 2024, les tranches du barème, qui s'appliquent aux revenus de 2023, ont été revalorisées de 4,8 %. A chaque tranche correspond un taux d'imposition :

  • jusqu'à 11 294 € le taux d'imposition est à 0 %, autrement dit, vous ne serez pas imposé pour cette tranche de revenus ;
  • de 11 294 € à 28 797 €, vos revenus compris dans cette tranche seront imposés à hauteur de 11 % ;
  • de 28 797 € à 82 341 €, le taux d'imposition sera de 30 % ;
  • de 82 341 € à 177 106 €, vous serez imposé à 41 % ;
  • et vos revenus qui dépassent 177 106 € par part, seront quant à eux imposés à 45 %.

Le taux qui s'applique à la tranche de votre revenu imposable la plus élevée pour une part de quotient familial correspond au taux marginal d'imposition (TMI) de votre foyer fiscal.

Par exemple, si vous êtes célibataire (1 part) et déclarez 20 000 € de revenus imposables pour 2023, votre TMI est égal à 11%. C'est le taux du barème de l'impôt correspondant à la tranche la plus élevée de votre revenu imposable, comprise entre 11 294 € et 28 797 €.

Comprendre le barème et les taux d'imposition

Comment calculer l'impact d'une augmentation de salaire sur vos impôts ?

En cas d'augmentation de vos revenus imposables, salaire ou retraite par exemple, en 2023, la fraction supplémentaire va être soumise à votre taux marginal d'imposition. Ce dernier vous permet donc de savoir quel pourcentage de votre augmentation il vous restera effectivement après impôt. 

A noter :

  • le barème fiscal 2024 ayant été réévalué de 4,8 %, toute augmentation de vos revenus en 2023, inférieure ou égale à 4,8 % ne fera pas grimper vos impôts ;
  • en revanche, en cas de hausse de revenus significative, vous êtes susceptible de changer de tranche d'imposition et d'être soumis à un TMI plus élevé que celui de l'année dernière.

Comment calculer l'impôt à payer en cas de hausse de revenus sans changement de tranche ?

Une augmentation sans changement de tranche n'a pas d'impact sur votre taux marginal d'imposition (TMI).

Un exemple :

Vous êtes célibataire et votre salaire est passé de de 24 000 € à 26 000 € en 2023. Votre salaire net imposable (après déduction des 10% pour frais) passe donc de 21 600 € à 23 400 €. 

  • Malgré cette augmentation, la fraction la plus élevée de vos revenus reste dans la même tranche d'imposition, celle à 11 %, comprise désormais entre 11 294 € et 28 797 € contre 10 777 € et 27 478 € l'an dernier.
  • Votre taux marginal d'imposition reste donc fixé à 11 %.
  • Votre augmentation de salaire (2 000 € - 10% = 1 800 €) est donc imposable à 11%. Vous devriez dans ce cas subir une hausse d'impôt de 198 € (1800 € * 11%).
  • Mais, cette hausse d'impôt sera en partie compensée par le fait que vous allez bénéficier d'un taux d'imposition nul sur la part de vos revenus qui ne dépasse pas 11 294 €, contre 10 777 € l'an dernier, grâce à la revalorisation du barème fiscal. Cela représente 517 € de revenus en plus non imposés par rapport à l'année dernière, soit une économie d'impôt de 57 € (517 € x 11%).
  • Votre hausse d'impôt ne sera donc finalement que de 141 € (198 € - 57 €).

Augmentation : quel impact sur vos impôts si vous changez de tranche ?

Si l'augmentation de vos revenus entraîne un changement de tranche et donc de taux marginal d'imposition (TMI), il convient de décomposer le calcul de la manière suivante :

  • Vous êtes célibataire et votre salaire est passé de 80 000 € à 95 000 € en 2023. Votre salaire net imposable passe donc de 72 000 € à 85 500 €, une fois les 10 % pour frais déduits. 
  • La fraction la plus élevée de vos revenus passe dans la tranche supérieure d'imposition, comprise désormais entre 82 341 € à 177 106 € contre 78 570 € et 168 994 € l'an dernier.
  • Votre taux marginal d'imposition, fixé à 30 % l'année dernière, va donc passer à 41% cette année.
  • Votre augmentation de salaire (15 000 € - 10 % = 13 500 €) reste imposable à 30% sur la fraction qui ne dépasse pas 82 341 € (soit 10 341 € sur les 13 500 €), et les 3159 € restants sont, quant à eux, imposables au taux de 41%. Vous allez donc subir une hausse d'impôt de 4 397 € : 3 102 € pour la part de votre augmentation de salaire imposée à 30 % et 1295 € pour celle taxée à 41%.
  • Là encore, cette hausse d'impôt sera en partie compensée par le fait qu'une part plus importante de vos revenus de 2023 va profiter des tranches basses du barème, taxées à 0% et 11% et qui ont été revalorisées en 2024.

Taux marginal, taux moyen et taux de prélèvement à la source : quelle différence ?

1. Votre TMI est différent de votre taux moyen d'imposition

Le taux moyen d'imposition est obtenu en divisant l'impôt qui vous est réclamé, par le revenu net imposable de votre foyer. Il correspond donc à la part de vos revenus consacrée au paiement de vos impôts. Il est nécessairement inférieur à votre TMI.

2. Votre TMI est également différent de votre taux de prélèvement à la source

Votre taux de prélèvement à la source est obtenu en comparant :

  • vos revenus soumis à l'impôt à la source
  • avec l'impôt brut correspondant, c'est-à-dire l'impôt dû avant déduction de vos réductions et crédits d'impôt.

Il est également nécessairement inférieur à votre TMI.