L'option pour la déduction des frais réels est possible uniquement si vous pouvez justifier vos dépenses professionnelles. De plus, elle vous oblige à réintégrer dans votre rémunération imposable les indemnités reçues de votre employeur pour couvrir vos frais d'emploi (sauf celles destinées à couvrir des frais dont vous ne demandez pas la déduction).

Tous vos frais d'emploi sont déductibles

La déduction forfaitaire de 10% ne couvre que vos dépenses professionnelles courantes, (trajets « domicile-lieu de travail », restauration, documentation...). Elle ne tient pas compte des frais spécifiques inhérents à votre emploi : déplacements en France ou à l'étranger (hôtels, transports), double résidence, achat de matériels, de mobilier...

Au contraire, l'option pour la déduction des frais réels vous permet de tenir compte de tous vos frais professionnels : repas, déplacements, double résidence, déménagement, formation, représentation, réception, recherche d'emploi...

Le montant déductible n'est pas limité

Lorsque vous optez pour la déduction des frais réels, vous pouvez tenir compte, sans limite, de tous les frais exposés dans l'année pour les besoins de votre emploi. A l'extrême, si vous avez supporté des frais très importants, vous pouvez effacer vos salaires imposables. Au contraire, la déduction forfaitaire de 10% est plafonnée à 12097€ par contribuable, pour l'imposition des salaires perçus en 2013. Elle ne s'applique donc pas sur la fraction de vos salaires qui dépasse 120 970 € !

L'option est personnelle et annuelle

La déduction forfaitaire de 10 % est applicable de plein droit sur vos salaires imposables. Pour pouvoir déduire vos frais réels, vous devez exercer une option en ce sens. Cette option résulte de l'indication, page 3 de votre déclaration, du montant dont vous demandez la déduction, et des précisions apportées au fisc sur les frais déduits.

L'option pour la déduction des frais réels est personnelle. Elle n'engage que vous, pas les autres membres salariés de votre foyer fiscal. Chacun peut choisir le mode de déduction - 10 % ou frais réels - qui lui convient le mieux. Vous pouvez choisir les frais réels et votre conjoint ou les personnes à votre charge la déduction forfaitaire !

L'option pour la déduction des frais réels est annuelle. Elle ne vous engage que pour un an. Si vous l'exercez pour l'imposition de vos salaires de 2013, la déduction de 10 % redeviendra applicable pour l'imposition de vos salaires de 2014. A moins que vous n'optiez à nouveau pour la déduction de vos frais réels.

L'option pour la déduction des frais réels est globale. Elle s'applique à tous vos revenus imposables en tant que salaires. Vous n'avez pas à faire le tri entre votre rémunération, vos allocations de chômage, vos indemnités de maladie ou de maternité, vos droits d'auteur... Il en va de même si vous exercez plusieurs activités salariés pour des employeurs différents (une activité stable et une activité intérimaire, par exemple).

Certains frais peuvent être évalués forfaitairement

Comme son nom l'indique, l'option pour les frais réels vous permet de tenir compte du montant exact et justifié des dépenses que vous supportez dans le cadre de votre emploi.

Le fisc vous autorisent néanmoins à évaluer forfaitairement certains frais. Par exemple, vos frais de repas pris sur le lieu de travail. De même, si vous utilisez un véhicule - voiture ou deux roues - pour vous rendre au travail et/ou pour vos déplacements professionnels, vous pouvez évaluer les frais correspondants (entretien, pneumatiques, carburant...) en utilisant le barème kilométrique publié par l'administration.